Külföldre számlázok átalányadózóként - mire kell figyelni?

Külföldre számlázásnál az első hiba az szokott lenni, hogy a vállalkozó csak azt nézi: „átalányadózó vagyok, alanyi adómentes vagyok, akkor AAM számlát állítok ki”. Ez belföldön sokszor működik, külföldi ügyfélnél viszont már nem ilyen egyszerű. Ilyenkor nem az átalányadózás a fő kérdés, hanem az áfa szerinti teljesítési hely, a vevő jogállása és az, hogy EU-s vagy EU-n kívüli ügyletről van-e szó.

Az átalányadózás az szja szerinti jövedelemszámítás módja. Attól, hogy a vevő német, osztrák, amerikai vagy brit, a vállalkozói bevétel az átalányadózásban továbbra is bevétel lesz, és a tevékenységre irányadó költséghányaddal kell számolni. A NAV 2026-os tájékoztatója szerint az átalányadózásnál a bevételből a tevékenység szerinti 45%, 80% vagy 90% költséghányad levonásával állapítható meg a jövedelem. Forrás: NAV - Az egyéni vállalkozók átalányadózásának alapvető szabályai

1. Nem mindegy, hogy cégnek vagy magánszemélynek számlázol

A szolgáltatásnyújtásoknál az Áfa tv. főszabálya szerint, ha a megrendelő adóalany, vagyis tipikusan vállalkozás, akkor a teljesítési hely a megrendelő gazdasági letelepedésének országa. Ha viszont a megrendelő nem adóalany, vagyis például magánszemély, akkor főszabály szerint a szolgáltatást nyújtó vállalkozó letelepedési helye számít. Forrás: Áfa tv. 37. §

Ezért külföldi számlázás előtt mindig ezt kell tisztázni:

  • a vevő vállalkozás vagy magánszemély;
  • EU-s vagy EU-n kívüli vevőről van szó;
  • szolgáltatást vagy terméket értékesítesz;
  • általános teljesítési hely szabály alá tartozik-e az ügylet, vagy van különös szabály;
  • kell-e közösségi adószám, áfabevallás vagy A60 összesítő nyilatkozat.

Az én véleményem szerint a külföldi számlázásnál nem a számlázóprogram beállítása a legfontosabb, hanem az ügylet előzetes besorolása. A rossz számlázási módot utólag javítani lehet, de egy sor elmulasztott áfabevallás vagy A60 már kellemetlenebb történet.

2. EU-s cégnek nyújtott szolgáltatás: általában nem AAM számla

Ha egy magyar, alanyi adómentes átalányadózó egyéni vállalkozó EU-s vállalkozásnak nyújt szolgáltatást, például webdesignt, marketinget, tanácsadást vagy programozást, akkor az esetek jelentős részében az Áfa tv. 37. § szerinti B2B szolgáltatásról beszélünk. Ilyenkor a teljesítési hely a külföldi megrendelő országa, tehát nem belföldi AAM ügyletről van szó.

A NAV 2026-os információs füzete külön kiemeli, hogy az Áfa tv. 37. § szerinti szolgáltatásnyújtáshoz, illetve szolgáltatás-igénybevételhez közösségi adószám kell, amelyet az első ilyen szolgáltatás előtt kell igényelni, és ez nem értékhatárhoz kötött. Forrás: NAV - A különleges adózói kör közösségi ügyleteinek áfaszabályai

A számlán ilyenkor jellemzően nem „AAM” jelölést kell használni, hanem azt kell jelezni, hogy az ügylet az Áfa tv. területi hatályán kívül esik, illetve a vevő az adófizetésre kötelezett. Gyakori számlaszöveg például: „fordított adózás” vagy „reverse charge”, illetve „Áfa tv. területi hatályán kívüli”. A pontos megjelölést mindig az ügylet alapján kell kiválasztani.

3. Közösségi adószám: EU-s céges ügyfélnél alapkövetelmény

EU-s céges ügyfélnél a közösségi adószám nem díszadat. A magyar vállalkozónak is rendelkeznie kell közösségi adószámmal, és a külföldi vevő közösségi adószámát is ellenőrizni kell. A NAV oldalán kérhető a közösségi adószámok megerősítése. Forrás: NAV - Közösségi adószámok megerősítése

A közösségi adószámot érdemes még az első szerződés vagy első számla előtt rendezni. Ha a vállalkozó már működik, de eddig csak belföldre számlázott, akkor nem elég a számlázóprogramban átírni a számlatípust: a közösségi adószámot a NAV felé be kell jelenteni, és csak utána szabad rutinszerűen EU-s B2B szolgáltatást számlázni.

4. A60 és áfabevallás: alanyi adómentesként is lehet kötelezettség

Az alanyi adómentesség egyik előnye, hogy belföldi, AAM minőségben teljesített ügyleteknél főszabály szerint nincs áfafizetés és általában nincs rendszeres áfabevallás. Külföldi ügyleteknél ez megváltozhat.

EU-s adóalanynak nyújtott, Áfa tv. 37. § szerinti szolgáltatás esetén a 26A60 összesítő nyilatkozat szolgáltatásnyújtásokról szóló lapján kell adatot szerepeltetni. A 2665 áfabevallás útmutatója szerint az ilyen közösségi szolgáltatásnyújtások ellenértékének a 2665 bevallás megfelelő sorában és a 26A60 összesítő nyilatkozatban egyeznie kell. Forrás: NAV - 26A60 nyomtatvány Forrás: NAV - 2665 áfabevallás

Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy egy alanyi adómentes egyéni vállalkozó is kerülhet áfabevallási és összesítőnyilatkozat-tételi helyzetbe. Nem azért, mert elvesztette az alanyi adómentességét, hanem azért, mert az adott külföldi ügyletnél nem alanyi adómentes minőségben jár el.

5. EU-n kívüli cégnek számlázás

Ha a vevő EU-n kívüli vállalkozás, például amerikai, brit, svájci vagy szerb cég, akkor nincs közösségi adószám és nincs A60. Szolgáltatásnál azonban ugyanúgy vizsgálni kell a teljesítési helyet. B2B szolgáltatásnál főszabály szerint a vevő letelepedési helye lesz a teljesítési hely, ezért magyar áfa általában nem kerül a számlára.

Ilyenkor is hibás lehet automatikusan AAM-et írni a számlára. Ha a teljesítési hely külföld, akkor nem belföldi alanyi adómentes ügyletről beszélünk, hanem magyar áfa hatályán kívüli szolgáltatásról. Az, hogy a másik országban keletkezik-e bármilyen regisztrációs vagy adókötelezettség, már az adott ország szabályaitól is függhet.

6. Külföldi magánszemélynek számlázás

Külföldi magánszemélynél más a logika. Ha a vevő nem adóalany, akkor szolgáltatásnál főszabály szerint a magyar vállalkozó letelepedési helye számít. Ez sok egyszerű szolgáltatásnál azt eredményezi, hogy a magyar alanyi adómentes vállalkozó AAM számlát állít ki, és az ügylet beleszámíthat az alanyi adómentes keretbe.

De itt is vannak kivételek. Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatás, online oktatás, rendezvényhez kapcsolódó szolgáltatás, elektronikus úton nyújtott szolgáltatás, webshopos értékesítés vagy digitális termék esetén külön teljesítési hely szabályok lehetnek. Ezeknél nem elég annyit mondani, hogy „magánszemély a vevő, tehát AAM”.

7. Termékértékesítés és webshop: különösen veszélyes terület

Ha nem szolgáltatást, hanem terméket értékesítesz külföldre, például webshopból, akkor külön szabályokat kell vizsgálni. A NAV 2026-os közösségi ügyletekről szóló tájékoztatója szerint, ha alanyi adómentes adóalany alanyi adómentes minőségében értékesít más tagállamba, akár közösségi adószámmal rendelkező személynek is, az nem minősül közösségen belüli értékesítésnek, és a számlában hivatkozni kell az alanyi adómentességre. Forrás: NAV - A különleges adózói kör közösségi ügyleteinek áfaszabályai

Ez viszont nem jelenti azt, hogy minden webshopos külföldi értékesítés egyszerű AAM ügylet. Távolsági értékesítés, platformos értékesítés, OSS, új közlekedési eszköz, jövedéki termék vagy más speciális ügylet esetén az általános szabályoktól eltérő adózási kezelés merülhet fel. Termékes külföldi értékesítésnél ezért különösen indokolt előre könyvelővel egyeztetni.

8. Devizás bevétel: forintban kell nyilvántartani

Ha euróban, dollárban vagy más devizában számlázol, az átalányadózás miatt a bevételt forintban is nyilván kell tartani. Az Szja tv. szerint a külföldi pénznemben keletkezett bevételt a törvény árfolyamszabályai alapján forintra kell átszámítani; főszabály szerint az MNB hivatalos devizaárfolyama az irányadó. Forrás: Szja tv. 5-6. §

Átalányadózóként különösen fontos, hogy a bevételi nyilvántartásban ne csak a devizás számlaösszeg szerepeljen, hanem a forintérték is. A bevételi értékhatárokat, az adómentes részt, a járulék- és szochoalapot, valamint az iparűzési adóhoz kapcsolódó számításokat is forintban kell követni.

Gyakorlati példa

Egy alanyi adómentes, átalányadózó webdesigner magyar egyéni vállalkozó havonta 1 000 eurót számláz egy német cégnek arculattervezésért. A német megrendelő rendelkezik érvényes közösségi adószámmal, a szolgáltatás nem tartozik különös teljesítési hely szabály alá.

Kérdés Válasz a példában
Használható az AAM jelölés? Nem ez a jó logika; külföldi teljesítési helyű B2B szolgáltatásról van szó.
Kell közösségi adószám? Igen, még az első ilyen szolgáltatás előtt.
Kell magyar áfát felszámítani? Nem, a vevő országában merül fel az adóztatás.
Kell A60? Igen, közösségi szolgáltatásnyújtásként szerepeltetni kell.
Átalányadózásban bevétel? Igen, forintra átszámítva vállalkozói bevétel.

Összegzés

Külföldre számlázni átalányadózóként teljesen szabályos, de nem szabad belföldi AAM logikával kezelni minden ügyletet. A legfontosabb kérdés mindig az, hogy ki a vevő, hol van a teljesítési hely, szolgáltatásról vagy termékről van-e szó, és kell-e közösségi adószám, áfabevallás vagy A60.

Könyvelői véleményem szerint a külföldi számlázás ott válik veszélyessé, ahol a vállalkozó azt hiszi, hogy az alanyi adómentesség mindent leegyszerűsít. Valójában az AAM csak belföldi áfaszabály. EU-s céges szolgáltatásnál a közösségi adószám, az A60 és a 2665 bevallás legalább annyira fontos, mint maga a számla. A legjobb gyakorlat az, ha az első külföldi számla előtt nem számlázóprogram-beállítást keresünk, hanem pontosan besoroljuk az ügyletet.

Források

Ez a cikk tájékoztató jellegű, és nem minősül egyedi adótanácsadásnak.